8 800 551 36 30

В бизнес-среде часто встречается понятие «фирма-однодневка», однако точного определения у термина нет. Как вычислить фирму-однодневку и к чему может привести сотрудничество с ней, читайте в статье.

Появление однодневок

В России первые фирмы-однодневки стали появляться в 90-х годах во время так называемого предпринимательского бума для обналичивания денег. Спустя некоторое время, недобросовестные предприниматели стали создавать подобные компании, чтобы избежать уплаты налогов.

Название «однодневка» отражает суть такой компании: её открывают, проводят через неё нужные операции, а потом бросают.

Хотя в законодательстве нет определения такой фирмы, в бизнесе его употребляют очень часто, поэтому госорганы используют его в официальных документах.

К примеру, в письме от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@ ФНС даёт определение фирме-однодневке – это юрлицо, созданное не для ведения предпринимательской деятельности, без фактической самостоятельности, которое не сдаёт отчётность и зарегистрировано по массовому адресу.

В письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ ФНС применяет новое определение для такого рода компаний – «технические». Однако в статье мы будет обозначать их как «фирмы-однодневки».

Схема работы фирмы-однодневки

Недобросовестные юрлица искусственно вовлекают однодневки в цепочку своих хозяйственных операций.

Задача однодневки – сформировать фиктивный документооборот, чтобы подтвердить вымышленные операции компании и получить в будущем необоснованную налоговую выгоду.

Фирма-однодневка создаётся, как правило, для одной операции, после чего ликвидируется. Однако она может «работать» немного дольше, участвуя в нескольких сделках.

Признаки однодневок

На законодательном уровне не закреплены критерии, по которым фирму можно отнести к «однодневкам».

Однако на основе правоприменительной и судебной практики, сложившейся в России, можно выделить следующие признаки фирмы-однодневки:

  1. Регистрация по массовому адресу.
  2. Дата регистрации – менее 3 лет назад.
  3. Отсутствуют данные о государственной регистрации в ЕГРЮЛ.
  4. Минимальный уставный капитал.
  5. Название не связано с направлением деятельности, с местоположением компании.
  6. Не сдаёт отчётность либо сдаёт нулевую.
  7. Не оплачивает налоги или перечисляет минимальные платежи.
  8. Отсутствуют собственные ресурсы, помещения и офисы.
  9. Не имеет рекламы в СМИ, сайта и рекомендаций от партнёров.
  10. Частая смена руководителей.
  11. Сведения о руководителе (учредителе, представителе) внесены в реестр дисквалифицированных лиц.
  12. Учредитель одновременно является учредителем других компаний или имеет в них доли.
  13. Директор руководит одновременно несколькими фирмами.
  14. Фиктивные учредители и директора, которые не имеют отношения к деятельности фирмы (на это может указывать отсутствие реального директора на встречах, отсутствие удостоверяющих документов).

Если во время проверки будущего контрагента вы обнаружили вышеперечисленные признаки, обратите на них внимание. Чтобы подтвердить его добросовестность, запросите дополнительную информацию.

Риски и ответственность за сотрудничество с фирмой-однодневкой

Для добросовестной компании риски такого сотрудничества можно разделить на:

  1. Финансовые. Компания-однодневка не будет выполнять обязанности по договору и после получения аванса может скрыться, что приведёт к убыткам.
  2. Вред деловой репутации. Сотрудничество с однодневкой может привести к включению в реестр недобросовестных компаний.
  3. Налоговые риски. Во-первых, налоговая может признать заключённые с фирмой-однодневкой сделки недействительными, что приведёт к увеличению налогов, начислению пеней и штрафов до 40% от неуплаченной суммы налогов. Во-вторых, подобное сотрудничество может быть расценено ФНС как уклонение от уплаты налогов, а за это предусматривается уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).

В основном налоговая выявляет фирмы-однодневки в ходе проверок. Основанием для признания компании «однодневкой» могут служить сомнительные, нецелесообразные сделки либо недобросовестное поведение.

Если ваш контрагент окажется фирмой-однодневкой, прежде чем доначислить налоги, ФСН необходимо доказать, что вы не проявили должную коммерческую осмотрительность и знали о деятельности данного контрагента.

В судебной практике России встречается большое количество разбирательств по обвинению добросовестных налогоплательщиков в сотрудничестве с фирмами-однодневками, лишению добросовестных плательщиков налогов вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль.

Примеры решений по делам, дошедшим до Верховного Суда РФ

Доначисление налогов из-за сотрудничества с однодневками

Налоговая провела проверку ООО «Ст», в ходе которой пришла к выводу, что данная организация и пять компаний, имеющих признаки «однодневок», в реальности не проводили хозяйственные операции.

ФНС выявила следующие признаки однодневок:

  • компании не относятся к реальным участникам экономической деятельности
  • в штате нет сотрудников
  • у организаций нет материально-технических ресурсов
  • фирмы не проводили платежи и закупки ценностей
  • сдавалась нулевая налоговая отчётность
  • фиктивные первичные документы по взаимодействиям ООО «Ст» с контрагентами

Решение по делу: Верховный Суд РФ поддержал позицию налоговой службы и нижестоящих инстанций, оставив решение ФНС в силе.

Суд признал, что ООО «Ст» организовало фиктивный документооборот, чтобы получить налоговую выгоду: завышение налоговых вычетов по НДС и занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Обществу доначислили недоимки по налогу на прибыль в размере 53 млн руб., по НДС – 32 млн руб., пени – 19 млн руб., штрафы – 33 млн руб.

Банкротство компании из-за сотрудничества с «однодневками»

В суд подал иск конкурсный управляющий АО «Д», чтобы привлечь руководителей общества к субсидиарной ответственности.

Управляющий настаивал на том, что директор и учредитель заключали договоры с сомнительными компаниями и организовали фиктивный документооборот с однодневками, чтобы вывести денежные средства с расчётных счетов компании. Эти действия привели к увеличению долгов и в итоге к банкротству АО «Д».

Решение по делу: суд удовлетворил иск конкурсного управляющего. Должностные лица общества привлечены к субсидиарной ответственности.

Суд признал реальность сделки

Это определение ВС РФ – одно из самых значимых по вопросам сотрудничества с однодневками. И, хотя Верховный Суд принял решение в 2016 году, оно по-прежнему актуально.

ИФНС Москвы провела проверку ООО «М», по результату которой обществу доначислили налог на прибыль, НДС, пени и штраф. Налоговая решила, что документооборот между обществом и ООО «П» фиктивный, так как контрагент не имел денежных средств, производственных активов, складов и транспорта.

Решение по делу: Верховный Суд не поддержал позицию налоговой и нижестоящих инстанций.

Суд решил, что они не учли обстоятельства, подтверждающие реальное исполнение обязательств по заключённому договору. В ходе разбирательства суд исследовал документы, которые подтвердили реальность совершённой сделки: стоимость товара, её соответствие рыночному уровню.

ВС РФ признал, что вышеперечисленные организации действительно исполняли свои обязательства по договору, проводили платежи и поставляли товар. Между компаниями существовали реальные правоотношения.

Как вычислить фирму-однодневку

Позиция ФНС (письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@) и судов – при выборе контрагентов нужно соблюдать надлежащую коммерческую осмотрительность, которая предполагает принятие всех возможных мер, чтобы проверить добросовестность будущего контрагента.

Поэтому, прежде чем подписать договор, необходимо собрать все документы по сделке и проверить сведения о контрагенте, используя, к примеру, сервис Контур.Фокус.

Что следует выполнить перед заключением договора?

  1. Изучить выписку из ЕГРЮЛ. Если есть пометка о недостоверности сведений, с этой компанией не стоит сотрудничать.

Получить выписку можно с помощью Фокуса за пару кликов. Сервис также подскажет, есть ли в реестре записи о недостоверных сведениях. Информация будет в блоке «Записи в ЕГРЮЛ».

Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ

Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ

  1. Проверить список дисквалифицированных лиц ФНС. Если в нём содержатся руководители будущего контрагента, это означает, что они не могут находиться на руководящих должностях и осуществлять определённый вид деятельности.

Выяснить это можно с помощью Фокуса – в сводке компании будут сведения о директоре и предупреждение, если руководитель включён в реестр ФНС.

Дисвалифицированный директор

Дисвалифицированный директор

  1. Проверить, есть ли у контрагента разрешение на осуществление деятельности, если она требует обязательного лицензирования.

Сервис Контур.Фокус содержит данные из 11 источников. На странице компании отражены выданные ей лицензии в блоке «Лицензии».

Блок "Лицензии"

Блок “Лицензии”

  1. Убедиться, что у потенциального контрагента отсутствует крупная задолженность по налогам.

В Фокусе содержатся сведения по общему размеру задолженностей и подробная статистика по неуплаченным налогам и сборам.

Задолженность по налогам

Задолженность по налогам

  1. Проверить адрес регистрации компании на критерий «массовости». В Фокусе эта информация отражатся в блоке «Особые реестры».
Адрес массовой регистрации

Адрес массовой регистрации

  1. Выяснить, имеются ли возбуждённые исполнительные производства в отношении контрагента.
Пример исполнительных производств

Пример исполнительных производств

С помощью Фокуса можно быстро проанализировать общий размер взысканий с подробной информацией: предмет долга, сумма взысканий по каждому делу, количество производств в категории.

  1. Изучить официальный сайт контрагента, упоминания о нём в СМИ. Новости о возможном банкротстве, споры с другими фирмами – повод провести более тщательную проверку.
    Запросить учредительные документы и свидетельство о госрегистрации компании.
  2. Проверить фактический адрес контрагента, а также его возможность исполнить обязательства по договору. Если компания осуществляет деятельность в другом регионе, вы можете заказать в Фокусе отчёт о выездной проверке. Независимый эксперт проверит, действительно ли контрагент работает по указанному адресу, и оценит реальные возможности его компании. По отчёту можно будет сделать выводы о надёжности партнёра.
  3. Проверить, совпадают ли со сведениями в ЕГРЮЛ данные в документе, удостоверяющем личность руководителя компании. Для этого нужно попросить предоставить данный документ.
Расширенные сведения

Расширенные сведения

  1. Каждый налогоплательщик обязан проявлять коммерческую осмотрительность. Нужно быть готовым к тому, что налоговая при проверке может потребовать подтвердить реальность сделки. Доказательствами могут служить переписка по поводу деталей договора, протоколы встреч, записи телефонных разговоров.

Как показывает практика, суды не обходятся только формальными основаниями, чтобы привлечь недобросовестного налогоплательщика к ответственности. При рассмотрении налоговых споров они стали более внимательно изучать фактические обстоятельства сделок, доказательства их реальности.

Поэтому очень важно при работе с партнёрами составлять документы, отражающие проведение финансово-хозяйственных операций, которые впоследствии смогут подтвердить реальность сделок и вашу добросовестность.