В заявлении на государственную регистрацию в качестве ИП либо юридического лица один из необходимых для заполнения пунктов – коды деятельности согласно ОКВЭД. Изначально выбираются несколько значений, но с течением времени бизнес либо расширяется, обрастая новыми направлениями экономической деятельности, либо избирается совершенно другая сфера. Потому коды, внесённые в реестр при первичной регистрации, теряют свою актуальность. Несвоевременное обновление соответствующих сведений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, как и внесение «на всякий случай» видов деятельности, которыми организация по факту не занимается, чреваты негативными последствиями.

Кто и в каких случаях проверяет соответствие

Согласно письму № ЕД-19-2/263 от ФНС, датированному 3 сентября 2018 года, регистрирующие органы не обязаны проводить проверки соответствия действительности указанных в заявлении на регистрацию кодов деятельности. По мнению Федеральной налоговой службы внесение кода по ОКВЭД не ограничивает налогоплательщиков вправе осуществлять другие виды экономической деятельности и не может расцениваться как получение незаконной налоговой выгоды.

В письме также указывается, что количество и разновидности кодов, указываемых при регистрации, не могут повлиять на налоговые обязательства. Однако, присутствует ремарка «за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах». Рассмотрим подробнее ситуации, которые можно назвать исключительными, с точки зрения налоговиков.

Льготные тарифы по страховым взносам

Одна из распространённых ситуаций, привлекающих нежелательное внимание со стороны налоговых ведомств – регистрация фирмой на УСН видов экономической деятельности, которые предоставляют право на пониженные тарифы обязательных взносов: пенсионного, социального, медицинского. К таким видам относятся, например, производство одежды, спортивный клуб, строительные спецработы. Полный перечень приведён в пп. 5 п. 1 статьи 427 (НК РФ). Перечисленные виды классифицируются согласно кодам ОКВЭД, что подразумевает:

  • заявленный код не обязательно должен быть основным
  • внесение в реестр кода именно той деятельности, по которой социальные выплаты на каждого сотрудника организации считаются по сниженному льготному тарифу
  • если организация-работодатель использует для исчисления страховых взносов льготный тариф, но ни один из его видов деятельности (заявленных в ЕГРЮЛ) не соответствует коду, к которому применима сниженная ставка, то ей будут начисляться страховые выплаты по обычному тарифу

Если при проверке налоговым инспектором выявляется подобное несоответствие, то оспорить доначисление становится невозможным, поскольку в этой ситуации закон на стороне проверяющего органа.

Классификация по профессиональному риску

Ещё один случай, в котором вмешательства налоговой не избежать, касается страховых выплат за травматизм. Установление ставки подобного взноса (сроком на 1 год) напрямую связано с классом проф. риска по основной деятельности организации-работодателя.

Страхователь (организация-работодатель) должен ежегодно подтверждать свой основной код деятельности. В противном случае сумму выплат за высокий профессиональный риск посчитает сама налоговая исходя из тарифов самого опасного вида деятельности вне зависимости от того, ведёт организация её или нет. Юридическое обоснование такого решения – Постановление Правительства РФ №713 от 1 декабря 2005 года (пункт 13).

Так, регистрация нескольких кодов «на всякий случай» грозит увеличением налоговой нагрузки, в частности если организация не подтвердила вовремя свой основной вид экономической деятельности.

Для работодателя-ИП нет необходимости ежегодного подтверждения основного вида деятельности (в отличие от юр. лиц), поскольку для них тарифы за травматизм определяются ФСС в соответствии со сведениями в ЕГРИП. В этом случае важно указать в качестве основного реальный вид осуществляемой деятельности, иначе ИП могут назначить тарифы по более высокому классу проф. риска для кода, который по факту является лишь второстепенным. Потому предпринимателям необходимо правильно и аккуратно вносить коды по ОКВЭД.

Нулевая отчетность и дополнительные декларации при регистрации лишних кодов

Заявленные «про запас» коды могут создать проблемы организациям на ЕНВД.

Налоговики могут посчитать, что в отношении тех заявленных видов деятельности, по которым «вмененный» режим не применяется и по которым деятельность не ведется, плательщик должен подавать «нулевые» декларации по НДС и налогу на прибыль (НДФЛ, если это предприниматель).

Если налогоплательщик игнорирует эту обязанность и не сдаёт нулевых деклараций, то последствия могут быть неприятными:

  1. Инспекция вправе взыскать штраф в размере 1 тыс. рублей за каждый отсутствующий отчёт. Законное обоснование –  статья 119 НК РФ. От организации требуется несколько отчётов на один дополнительный вид деятельности, а потому сумма штрафа вырастает в разы, и становится ощутимей, если взыскание производится за несколько лет сразу.
  2. Систематическое непредставление деклараций может повлечь блокировку счёта, что значимо усложнит ведение деятельности. Законное обоснованиепп. 1 п. 3 статья 76 НК РФ.

Необходимость подачи нулевых отчётов при ЕНВД планомерно вводилась в практику. ФНС России, УФНС столицы неоднократно выпускали официальные обращения с разъяснениями: письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N АС-4-3/6753, а также письмо Управления ФНС РФ по г. Москве от 03.03.2010 N 20-14/022426@. Документы подтверждали обязанность подачи нулевой отчётности.

Высказывания на этот счёт Министерства финансов прямо противоположны, о чём свидетельствуют письменные обращения (№ 03-02-07/1-9 от 17.01.2011 и № 03-11-11/208 от 17.07.2012): если организация выплачивает единый налог на вменённый доход по реально ведущейся деятельности, то платить иные налоги она не обязана. Поэтому нет жёсткой необходимости предоставлять нулевые декларации в налоговый орган.

Итак, в случае возникновения спорной ситуации с налоговой, можно оперировать данными указанных писем. Но только своевременная подача нулевых отчётов может гарантировать отсутствие проблем. Второй план действий – направление запроса в налоговую инспекцию с описанием ситуации, после получения ответа можно предпринимать определённые шаги по разрешению спора.

Как действовать, если в ОКВЭД отсутствуют необходимые коды

Предприниматели, переходящие на ПСН (патентную систему налогообложения), нередко сталкиваются с проблемой отсутствия кода по ОКВЭД. В этом случае получить патент на желаемую деятельность, по которой в ЕГРИП отсутствует заявленная кодировка вида по классификатору, становится невозможным.

Согласно сведениям из письменного обращения Министерства финансов России (№ 03-11-12/17092 от 16.05.2013) ИП имеет право переводить на патентную систему только ту разновидность деятельности, которая заявлена в ЕГРИП. Решение проблемы – внесение кода желаемого вида деятельности, который нужно перевести на ПСН, в реестр.

В случае с ИП на УСН возникает вопрос: какой вид налога оплачивать с дохода:

  1. Предпринимательскийналог при УСН по ставке 6% при объекте налогообложения «доходы».
  2. ЛичныйНДФЛ со ставкой в 13%.

Это касается, в первую очередь, специфических доходов, получаемых с операций, не связанных напрямую с основным видом деятельности ИП. К примеру, имея бизнес, построенный на торговле, предприниматель предоставляет займ под проценты либо продаёт нежилое здание или помещение в собственности. Полученные денежные средства (рента) – рассматривается как «специфический» доход, и в результате может возникнуть вопрос, какой вид налога необходимо оплатить в этом случае. Ответ зависит от указанных при регистрации кодов деятельности: если в заявленных присутствует код на предоставление заёмных средств, тогда с полученной суммы уплачивается налог с дохода по упрощённой системе налогообложения. В противном случае с таких специфических доходов налоги не подпадают под упрощенку, поэтому с них необходимо будет уплачивать НДФЛ. При этом обязанность по перечислению такого налога в бюджет падает на налогового агента, которое представляет собой сторона, выплачивающая специфический доход. Законное обоснование – письма от Министерства финансов РФ: от 18.04.2018 N 03-11-11/25994, от 22.11.2017 N 03-04-06/77155, от 13.08.2013 N 03-11-11/32808. Согласно приведённой в них информации, денежные средства от деятельности, виды которых заявлены в едином реестре, являются (и признаются) таковыми от ведения предпринимательской экономической деятельности.

В отношении доходов, полученных с продажи недвижимости, ситуация иная. Даже наличие в ЕГРИП подобного кода не в полной мере влияет на признание получаемых средств в качестве дохода от предпринимательской деятельности. Большее значение имеет характер продаваемой недвижимости: если здание или помещение ранее использовалось ИП для торговли (производства, оказания услуг и пр.) или сдавалось им в аренду, тогда сумма продажи будет признана доходом от предпринимательской деятельности. Это означает, что начисление налога будет происходить в соответствии с действующим режимом (т. е. по УСН). Юридическое подтверждение можно найти в судебной практике (определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 304-КГ17-7241 по делу N А70-7612/2016).

Штрафные санкции в отношении предпринимателя, не изменившего сведения о деятельности по ОКВЭД

Какие последствия коснутся компании либо индивидуального предпринимателя в случае несвоевременного обновления кодов в реестре? Могут ли назначить штраф, а если да, то в каком размере? Эти вопросы часто занимают умы бизнесменов.

П. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129 регламентирует обязанность организаций и ИП вносить/изменять сведения о кодах экономической деятельности. Причём срок, отпущенный на то, чтобы сообщить в регистрирующий орган, равен трём дням. Отсчёт ведётся с того момента, как происходит изменение кодов деятельности по ОКВЭД.

Статья 14.25 КоАП РФ предусматривает, в частности, ответственность за несвоевременное представление сведений об юридическом лице или ИП в регистрирующее ведомство (ч. 3) и ответственность за непредставление таких сведений (ч. 4). Если, конечно, такое представление предусмотрено законом. А законом, как мы уже сказали, как раз предусмотрено представление сведений о кодах ОКВЭД. Ответственность за несвоевременное представление сведений установлена в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере 5 тыс. рублей. А ответственность за непредставление сведений – в виде штрафа в размере от 5 тыс.  до 10 тыс. рублей.

Следует понимать, что это наказание коснётся предпринимателей и руководителей фирм, ведущих деятельность, коды которой не указаны и не зарегистрированы в реестре. За дополнительные коды, по которым деятельность не ведётся, подобных штрафов не налагают.