8 800 551 36 30

Многие предприниматели слышали о существовании офшорных зон. Для большинства людей, не имеющих опыта работы с офшорами, это кажется местом, где не нужно платить налоги, и государство не вмешивается в дела бизнеса. Но насколько это соответствует действительности? Какие офшорные зоны существуют в России и в чём особенности проверки таких компаний? Ответы на эти вопросы вы найдёте в статье от экспертов Контур.Фокуса.

Что такое офшорная зона и её преимущества

Офшорная зона определяется как государство или территория, где действует льготный режим налогообложения и (или) отсутствует обязательное раскрытие информации при осуществлении различных финансовых операций. Такое определение содержится в Приказе Минфина РФ от 5 июня 2023 года № 86Н.

Причина для регистрации бизнеса в офшорной зоне весьма проста. В России компании, применяющие общий режим налогообложения, обязаны уплачивать не менее двух налогов — на прибыль и НДС, оба с налоговой ставкой в 20%. Кроме того, существуют ещё имущественные налоги и НДФЛ с дивидендов учредителя. В связи с этим многие предприятия выбирают регистрацию в офшорных зонах, где налоговое бремя и требования к финансовой отчётности значительно меньше.

Регистрация в офшорных государствах обычно представляет собой упрощённую процедуру. Требования к первоначальному капиталу для нерезидентов невысоки, а список документов для создания компании минимален.

Дополнительным преимуществом офшорных зон является конфиденциальность. Некоторые государства не разглашают информацию об учредителях и бенефициарах компании.

Хотя участники офшорных зон практически не уплачивают налоги, с точки зрения государства существование таких территорий является способом привлечения иностранного капитала в страну. Деньги, хранящиеся на счетах офшорных банков, обращаются внутри финансовой системы страны. Более того, за создание компании государство может взимать разовые или периодические сборы. Обычно услуги офшоров предоставляются государствами третьего мира, однако некоторые льготные зоны могут быть созданы и в развитых странах.

В офшорных государствах часто существуют ограничения на место осуществления деятельности. Это означает, что нерезидент, который открыл компанию в льготной зоне, может заниматься бизнесом только за пределами этого офшорного государства, поскольку внутренний рынок останется закрытым для него.

Виды и классификации офшоров

Важно отличать офшорные государства от отдельных территорий с льготным налоговым режимом. К примеру, известными странами-офшорами являются Княжество Лихтенштейн, Республика Кипр и Бермудские острова.

Некоторые государства не являются офшорами в целом, однако в их состав входят отдельные территории с льготным налоговым режимом. К примеру, специальный административный район Макао (Аомынь) в Китае, Остров Мэн в Великобритании и другие подобные территории.

Одна из классификаций офшорных зон была официально утверждена Указаниями ЦБ РФ от 7 августа 2003 года № 1317-У. Согласно этой классификации, Центробанк делит офшорные зоны на 3 группы риска:

  • первая группа включает такие страны, как Республика Мальта, КНР (Гонконг (Сянган)), Швейцарская Конфедерация, Республика Сингапур
  • вторая группа включает Антигуа и Барбуду, Содружество Багамы, Барбадос, Бахрейн, Коста-Рика, США
  • третья группа включает Княжество Андорра, Арубу, Вануату, Либерию, Науру, Маршалловы Острова

Российские банки имеют возможность без ограничений устанавливать корреспондентские отношения с банками-нерезидентами из первой группы. Однако для работы с банками из второй и третьей группы должно быть соблюдено требование к размеру собственного капитала банка-нерезидента.

Офшорные зоны также можно разделить по уровню доверия и престижности:

  • «белые» офшоры — предоставляют льготы только в отношении налогов, однако требуют сдачи финансовой отчётности и раскрытия информации об учредителях и акционерах
  • «серые» офшоры — предоставляют льготы практически по всем видам налогов, также требуя предоставления финансовой отчётности и раскрытия информации об учредителях и акционерах
  • «чёрные» офшоры — практически отсутствуют налоги и финансовая отчётность, и не требуют раскрытия информации об учредителях и акционерах

Компаниям из «чёрных зон» значительно сложнее найти контрагентов, и не каждый банк готов сотрудничать с ними. Кроме того, они привлекают более высокое внимание налоговых органов других государств.

Состав офшорных зон РФ в 2024 году: САР, ОЭЗ, ТОР

Юридически в России не существует офшорных зон. У нас реализовано льготное налогообложение:

  • на территориях специальных административных районов (САР)
  • в особых экономических зонах (ОЭЗ)
  • на территориях опережающего развития (ТОР)

Также стоит отдельно выделить инновационные центры «Сколково» и «Сириус». Они предлагают разнообразные таможенные и налоговые преференции для своих резидентов, включая пониженные ставки и освобождение от обязанности по уплате конкретных налогов.

Несмотря на то что разные регионы могут самостоятельно вводить льготные налоговые режимы для определённых видов деятельности, ни один из них не является офшорной зоной в привычном понимании этого термина.

САР: налоговые льготы, валютные нерезиденты

Специальный административный район (САР) – это территория, где действует правовой режим специального административного района. Основная цель создания таких зон – облегчить переезд иностранных компаний с российскими корнями в отечественную юрисдикцию (редомициляция), а также привлечь иностранные компании. Деятельность САР регулируется ФЗ от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ.

В настоящее время, по состоянию на 2024 год, в России существует всего 2 такие территории: на острове Русский во Владивостоке и на острове Октябрьский в Калининградской области.

Участники САР признаются валютными нерезидентами, что означает, что они имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих зарубежных банковских счетов на счета в России.

Организации, которые получили статус международных холдинговых компаний (МХК), могут воспользоваться различными налоговыми льготами. К примеру, ставка налога на прибыль по дивидендам, выплачиваемым от публичных МХК в пользу иностранных компаний и физических лиц, составляет всего 5%, в то время как стандартная ставка составляет 15%.

Регистрацией в САР занимаются 2 управляющие компании (УК):

Подробную информацию об условиях регистрации и налоговых преференциях можно найти на официальных сайтах этих управляющих компаний.

ОЭЗ: налоговые льготы и свободная таможенная зона

ОЭЗ представляют собой часть территории региона, где действует особый режим предпринимательской деятельности и свободная таможенная зона. Резиденты ОЭЗ в том числе обладают различными налоговыми преференциями. Деятельность особых экономических зон регулируется ФЗ от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ.

По состоянию на 2024 год в России функционирует примерно 50 особых экономических зон. Согласно данным, представленным на сайте Минэкономразвития РФ, во всех этих ОЭЗ зарегистрировано 1 128 резидентов.

В России существует 4 типа ОЭЗ:

  1. Промышленно-производственные зоны — предназначены для промышленных предприятий, занимающихся производством или переработкой. В РФ таких зон насчитывается 31, включая, «Алабугу», «Липецк», «Тольятти», «Титановую долину», «Лотос».
  2. Технико-внедренческие зоны — предназначены для инновационной деятельности и разработки научно-технической продукции. В России таких зон 7, включая «Дубну», «Санкт-Петербург», «Томск», «Технополис «Москва».
  3. Туристско-рекреационные зоны — предназначены для оказания услуг в сфере туризма. В РФ таких зон насчитывается 10, включая «Байкальскую гавань», «Бирюзовую Катунь», «Завидово», «Ворота Байкала», «Архыз».
  4. Портовые зоны — предназначены для организации судостроительной и судоремонтной деятельности, а также для оказания логистических услуг и создания базы для новых морских маршрутов. В России существует 2 таких зоны: «Ульяновск» и «Оля».

Помимо этого, есть экономические зоны, которые регулируется отдельными федеральными законами. К ним относятся:

  • ОЭЗ в Магаданской области, а также на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области (ФЗ от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ)
  • ОЭЗ в Калининградской области (ФЗ от 10 января 2006 года № 16-ФЗ)
  • СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя (ФЗ от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ)
  • Свободный порт Владивосток (ФЗ от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ)
  • СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (ФЗ от 24 июня 2023 года № 266-ФЗ)

В каждой особой экономической зоне предоставляются различные преференции для её резидентов. Например, в рамках ОЭЗ могут быть предложены следующие льготы:

  • пониженные ставки на аренду и выкуп земли
  • сниженные налоговые ставки и таможенные льготы
  • дополнительные услуги для резидентов, такие как подбор сотрудников или помощь в организации мероприятий

Для получения подробной информации об особых экономических зонах можно обратиться на официальный сайт ОЭЗ.РФ.

ТОР: правовые и налоговые льготы

Территории опережающего развития (ТОР) представляют собой часть территории субъекта РФ, на которой в соответствии с решением Правительства установлен особый правовой режим для предпринимательской деятельности. Резиденты ТОР могут воспользоваться различными правовыми и налоговыми льготами, однако в отличие от ОЭЗ, здесь отсутствуют таможенные преференции. Деятельность ТОР регулирует ФЗ от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ.

Ещё одно различие между ТОР и ОЭЗ заключается в том, что ТОР создаются в рамках определённого города, в то время как ОЭЗ представляют собой территорию в регионе, которая расположена за пределами населённого пункта.

Льготы для резидентов определяются в зависимости от конкретной ТОР. Обычно преференции включают в себя:

  • снижение ставок страховых взносов
  • нулевая ставка по налогу на прибыль, налогу на имущество и земельному налогу на начальном этапе, а затем предусматривается пониженная ставка налога

Какие налоговые льготы и преимущества в офшорных зонах России

В САР, ОЭЗ и ТОС резиденты имеют различные налоговые льготы. К примеру, статус резидента ОЭЗ может предоставить следующие льготы и преимущества:

  • освобождение от уплаты земельного и транспортного налога на протяжении 5 лет
  • освобождение от уплаты налога на имущество в течение 10 лет
  • нулевая ставка транспортного налога за лошадиную силу
  • до 0% ставка земельного налога
  • до 0% ставка налога на имущество
  • ставка налога на прибыль составляет от 0% до 15,5%

Однако полный перечень льгот и преференций может различаться в зависимости от каждой конкретной территории.

Новый Перечень офшорных зон утв. Минфином РФ, связанные с ним ограничения

С 1 июля 2023 года начал действовать перечень иностранных офшорных территорий, утверждённый Приказом Минфина от 5 июня 2023 года № 86Н. По сравнению с предыдущей версией этого документа, новый перечень включает большее количество государств — количество офшорных зон увеличилось с 42 до 91. Список включает как государства, так и отдельные территории. Помимо исконно офшорных зон, в новый перечень также были добавлены недружественные государства: США и страны Евросоюза.

Если иностранная организация зарегистрирована в стране, включенной в утверждённый Перечень, это оказывает влияние на налогообложение операций, в которых она участвует совместно с резидентом РФ. К примеру:

  • нельзя применить льготную ставку 0% по дивидендам в пользу российской организации (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
  • нельзя применить льготную ставку 10% по налогу на прибыль к дивидендам, процентам или роялти в пользу международной холдинговой компании (пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
  • стоимость безвозмездно переданного имущества не может быть исключена из доходов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) и так далее

В отношении компаний, зарегистрированных в странах, указанных в утверждённом Приказом ФНС РФ от 1 декабря 2023 года № ЕД-7-17/914@ Перечне, нельзя применить освобождение от налогообложения по прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

Помимо этого, все сделки с физическими лицами или иностранными организациями из Перечня рассматриваются как контролируемые согласно пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Взаимозависимость при этом значения не имеет. Если сумма сделок с одним лицом превысит 120 млн рублей – они будут признаны контролируемыми (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС уведомление обо всех контролируемых сделках в срок до 20 мая, следующего за годом, в котором они были совершены. Кроме того, при получении требования от налоговых органов, компания обязана предоставить документы и подробную информацию по сделке с офшорной компанией (ст. 105.15 НК РФ).

Проверка компании в офшорной зоне: где взять информацию

Проверка российской компании из САР, ОЭЗ или ТОС не представляет сложностей. Для сбора информации о контрагенте по его ИНН можно воспользоваться открытыми источниками данных:

Информацию о том, кто является учредителем и участником компании, можно узнать в сервисе Контур.Фокус:

Учредители и участники оффшорной компании

Учредители и участники оффшорной компании

Проверка офшорных компаний не сильно отличается от проверки любых других компаний. Так, необходимо получить информацию о руководителе, учредителях и конечном выгодоприобретателе. Если в этой цепочке выявится наличие иностранных компаний, может потребоваться проведение дополнительной проверки. Это будет оправданным даже в случае, если речь идёт о бывших участниках.

Комплексную проверку можно провести с помощью сервиса «Контур.Фокус», который проверяет информацию не только о российских, но и о зарубежных контрагентах. В сервисе можно заказать бизнес-справку по иностранной компании. Из такой справки можно узнать, зарегистрирована ли компания официально, осуществляет ли она свою деятельность, а также наличие необходимых документов. Набор предоставляемых сведений будет зависеть от того, в какой юрисдикции зарегистрирована компания бизнес-партнёра.