8 800 551 36 30

В 2016 г. ФНС начала масштабную зачистку Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) от фирм-однодневок. Во время проверки сведений в ЕГРЮЛ, сотрудники налоговой службы детально изучали деятельность компаний, участвовавших в реорганизации. Так, за 2016 г. было исключено из реестра 780 тыс. организаций, за 2017 г. – 520 тыс. компаний, за 2018 г. – 400 тыс. компаний.

В 2018 году количество фирм-однодневок снизилось до 4,7% от общего числа зарегистрированных юрлиц в стране. Тем не менее, полностью решить проблему пока не удалось.

Так, каждому добросовестному юридическому лицу все еще необходимо быть предельно внимательным при выборе делового партнера и избегать взаимодействия с нежелательными контрагентами.

Фирма-однодневка: что это?

Фирма-однодневка представляет собой юридическое лицо, которое:

  • фактически не обладает независимостью
  • создано без цели осуществления коммерческой деятельности
  • как правило, избегает представления различных отчетов
  • вероятно, было зарегистрировано по массовому адресу

Это далеко не весь перечь признаков, характеризующих однодневки. Полное официальное толкование термина содержится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 №3-7-07/84.

Схема взаимного сотрудничества фирмы-однодневки с каким-либо юридическим лицом достаточно проста:

  1. Однодневка искусственным образом внедряется в структуру хозяйственных взаимоотношений.
  2. Налогоплательщик и фирма-однодневка осуществляют заранее оговоренные действия.
  3. Вследствие этого достигается противоправная цель.

Отметим, что полномочия органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, не предусматривают обязанность по проверке документов организаций на этапе регистрации.

Так, ни один налогоплательщик в настоящее время не застрахован от риска сотрудничества с фирмой из категории однодневок. Именно поэтому не следует пренебрегать поиском и проверкой информации относительно будущих и действующих контрагентов.

Фирма-однодневка: основные признаки

Письмо ФНС РФ от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126 содержит основные признаки, которые могут служить доказательством предоставления сомнительных сведений при регистрации ЮЛ. Данную информацию следует применять в отношении организаций, зарегистрированных после 01.08.2016г.

Так, по мнению ФНС, к признакам, свидетельствующим о недостоверности данных, указанных в ЕГРЮЛ, относятся:

  • лицо имеет право осуществлять деятельность от имени значительного числа организаций без доверенности
  • участники ЮЛ являются таковыми в большом числе иных организаций
  • адрес регистрации ЮЛ является адресом массовой регистрации большого числа иных организаций
  • имеются сведения о смерти лица, имеющего право осуществлять деятельность от имени ЮЛ без доверенности

Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ содержит ряд критериев, которые могут свидетельствовать о причастности юридического лица к категории фирм-однодневок:

  1. Уровень налоговой нагрузки ниже среднего относительно иных субъектов подобной отрасли.
  2. Бухгалтерская и налоговая отчетность отражает убытки применительно к нескольким последним периодам.
  3. Отражение в отчетах значительных сумм налоговых вычетов за конкретный промежуток времени.
  4. Опережение роста объема расходов над объемом доходов от реализации товаров/работ/услуг.
  5. Низкие показатели зарплаты на одного работника (ниже среднего уровня в аналогичной отрасли);
  6. Многократное приближение к коэффициентам, указанным в Налоговом законодательстве в отношении возможности использования специальных налоговых режимов.
  7. Данные отчетности ИП, объем расходов в которых максимально приближен к объему доходов.
  8. Осуществление деятельности путем взаимодействия с контрагентами, занимающимися перекупкой или посредничеством, без наличия веских на то оснований.
  9. Непредставление сведений, пояснений, необходимых документов в ответ на уведомления ФНС.
  10. Многократное изменение места нахождения и, как следствие, снятие/постановка на учет в различных налоговых органах (по территориальному признаку).
  11. Несоответствие уровня рентабельности показателям, характерным для подобного сегмента.
  12. Осуществление финансовой/хозяйственной деятельности с высоким уровнем налогового риска.

По мнению Федеральной налоговой службы, чтобы грамотно оценить возможные риски, необходимо детально изучить ряд положений (Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104). Так, следует избегать взаимодействия с фирмами, в отношении которых можно выявить следующие признаки:

  • отсутствие приказов/решений, подтверждающих полномочия руководителя относительно юридического лица
  • отсутствие данных о том, где фактически находится организация
  • отсутствие данных о государственной регистрации организации в ЕГРЮЛ
  • отсутствие уверенности в том, что деловой партнер реально способен выполнить свои договорные обязательства
  • опасения относительно соблюдения контрагентом установленных сроков осуществления каких-либо действий

Нередко характеристики фирм-однодневок выявляются посредством изучения судебных решений. Так, к ним можно отнести:

  • минимально установленный размер уставного капитала. Хотя сам по себе показатель не представляет собой основание для риска, но в соотношении с иными положениями может являться характеристикой однодневки
  • регистрацию юридического лица по такому адресу, где уже зарегистрировано значительное количество организаций
  • непредставление отчетов, либо указание нулевых отчетных данных
  • отсутствие необходимого количества сотрудников, а также ресурсов различного рода и характера
  • осуществление хозяйственных операций, вызывающих подозрение
  • наличие сотрудников, должности которых не соответствуют деятельности юридического лица
  • подписание документации сотрудниками, не имеющими на это прав, оформленных надлежащим образом
  • момент регистрации организации соотносится с датой заключения сделки, попадающей под сомнение

Что делать, чтобы не стать жертвой взаимодействия с фирмой-однодневкой?

Чтобы избежать негативных последствий от сотрудничества с фирмой-однодневкой, следует максимально внимательно отнестись к поиску и изучению информации о будущем или действующем деловом партнере.

Для того чтобы максимально быстро найти весь объем требуемой информации существует ряд специальных сервисов. Безусловно, основную информацию могут предоставить сотрудники Федеральной налоговой службы. Тем не менее, данных сведений может быть недостаточно.

Так, нередко требуется и дополнительная информация, позволяющая убедиться в правильности выбора применительно к потенциальному контрагенту, или же отказать от нежелательного сотрудничества, избежав при этом возможных негативных последствий.

Сервис Контур.Фокус предоставляет возможность проверить контрагента не только на этапе оформления договорных отношений, но и в течение всего периода сотрудничества. Так, функция «Наблюдение» позволяет отслеживать изменение данных юридического лица в режиме реального времени. Уведомления при этом направляются на указанный адрес электронной почты.

Благодаря данному сервису налогоплательщик может узнавать актуальные данные о деятельности интересующей его организации. Контур.Фокус позволяет минимизировать риски от взаимодействия с непроверенными деловыми партнерами.

Будьте внимательны при выборе организаций для плодотворного, взаимовыгодного и долгосрочного сотрудничества!