8 800 101 41 26

Ведение бизнеса всегда связано с рисками. Одним из наиболее серьёзных является невозможность взыскания с партнёров долгов. Рассказываем, как обезопасить себя от неблагонадёжных контрагентов и как действовать при появлении проблемных активов.

Что такое безнадёжный долг

Не вся задолженность контрагентов является безнадёжной. Дебиторская задолженность или долг – любая сумма, которую контрагент не перечислил в установленный договором срок. Например, оплату за выполненные работы нужно произвести до 15.05.2022. Если 16.05.2022 деньги не перечислят, появится задолженность. Согласно п. 70 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если задолженность не обеспечена по договору какими-либо гарантиями, она переходит в разряд сомнительных долгов. Напомним, что в соответствии со ст. 329 ГК РФ гарантиями, то есть способами обеспечения исполнения обязательств, являются:

  • неустойка
  • залог
  • поручительство

Компания может взыскать просроченную и сомнительную дебиторскую задолженность:

  • направив контрагенту претензию
  • подав иск в суд
  • уступив задолженность третьим лицам

Если вернуть долг всё же не удалось, он переходит в разряд безнадёжной дебиторской задолженности (безнадёжного долга).

Задолженность признаётся безнадёжной по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ. Минфин РФ в письме от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108754 указывает на то, что безнадёжными являются:

  • долги с истёкшим сроком исковой давности. Согласно ст.ст. 196 и 200 ГК РФ, он составляет 3 года и исчисляется с той даты, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что его право нарушено
  • долги, которые в соответствии со ст. 416 ГК РФ невозможно погасить из-за возникновения обстоятельств, не зависящих от сторон договора. Речь идёт об обстоятельствах непреодолимой силы, в том числе стихийных бедствиях. Пленум ВС РФ в п. 37 постановления от 11.06.2020 № 6 отмечает, что невозможность погашения долгов считается объективной, когда задолженность образовалась из-за обстоятельств, не зависящих от сторон сделки, при этом должник не в силах исполнить обязательства самостоятельно или с привлечением третьих лиц
  • долги, по которым в соответствии со ст. 417 ГК РФ обязательство прекратилось на основании акта госоргана. Например, в связи со вспышкой инфекции орган местного самоуправления принял ограничительные меры, из-за которых компании приостановили свою деятельность и не смогли исполнить обязательства
  • долги, по которым в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательства прекратились из-за ликвидации предприятия должника. Однако существует исключение: ликвидация по решению ИФНС в принудительном порядке из-за внесения в ЕГРЮЛ недостоверных сведений, непредставления в течение года отчётности или отсутствия движений по счетам. Такой позиции придерживается Минфин, который указывает на то, что в этих случаях задолженность считается безнадёжной лишь при наличии других оснований. Например, если срок исковой давности уже истёк. Каждое основание носит самостоятельный характер, поэтому, чтобы признать долг безнадёжным, достаточно хотя бы одного из условий.

Причины появления безнадёжных долгов

  1. Отсутствие должного контроля

Если сотрудники компании не контролируют процесс взыскания задолженности, это приводит к тому, что долг контрагента растёт, а взыскания не происходит. После 3-х лет с момента образования задолженности процесс взыскания затрудняется – суд может отказать в удовлетворении иска в связи с истечением срока давности.

  1. Взаимодействие с недобросовестным контрагентом, изначально не планирующим возвращать долг

Например, стороны заключили договор поставки. Компания вовремя отгрузила товар и ожидала перевода денежных средств. Однако срок оплаты наступил, а контрагент так и не оплатил поставку, поскольку потратил деньги на другие цели. Он изначально не планировал производить оплату и не был заинтересован в дальнейшем сотрудничестве. В его планах было просто получить доход.

  1. Отсутствие у контрагента денег для погашения задолженности

Например, после подписания контракта финансовое положение контрагента изменилось. Допустим, резко упали продажи или партнёры задержали оплату. В итоге денежные средства у контрагента просто отсутствуют, в связи с чем он не может погасить образовавшийся долг.

Работа с задолженностью

У организации появился должник, вовремя не перечисливший оплату по договору. Как правило, у руководства возникает вопрос, можно ли взыскать долг. Первая мысль – найти юриста и обратиться в суд.

Однако для начала нужно обсудить ситуацию с самим контрагентом. Есть вероятность, что он не получил счёт на оплату или платёж был утерян. Возможно, он не намерен уклоняться от возврата долга и прекращать деловые отношения. Переговоры позволят выяснить, по какой причине произошла задержка, и установить сроки погашения долга.

Если же контрагент не идёт на контакт, можно попробовать взыскать дебиторскую задолженность в принудительном порядке.

Порядок взыскания безнадёжных долгов

Порядок взыскания дебиторской задолженности напрямую зависит от специфики взаимоотношений между сторонами сделки. Рассказываем о наиболее эффективных способах возврата долга.

  1. Соглашение с контрагентом

Стороны могут договориться о погашении задолженности до суда. Они заключают соглашение, в котором отражают порядок возврата долга, сумму задолженности и сроки её погашения. Это наиболее оптимальный способ, поскольку он позволяет избежать судебной процедуры и сохранить партнёрские отношения, то есть погасить долг в добровольном порядке.

  1. Обращение в суд

Если стороны не смогли прийти к соглашению и договориться об условиях возврата долга, можно обратиться в суд. Согласно ст. 22 ГПК РФ, если должник является физлицом, иск подаётся в суд общей юрисдикции. Если должник является юрлицом, то иск в соответствии со ст. 27 АПК РФ подаётся в арбитражный суд.

Согласно ст. 88 ГПК РФ и ст. 101 АПК РФ, этот способ позволяет взыскать и дебиторскую задолженность, и судебные расходы: оплату госпошлины, услуги юриста и почтовые расходы.

Однако временные затраты неизбежны, поскольку рассмотрение дела в суде занимает от 2-х до 6-ти месяцев. Также, чтобы вернуть долг, придётся обращаться в ФССП и банк должника. При этом сроки исполнительного производства напрямую зависят от платёжеспособности должника. Если на его счетах имеются денежные средства и у него есть иное имущество, для взыскания понадобится 2-3 месяца. Однако, как правило, должниками становятся компании, у которых отсутствуют деньги и имущество. В этом случае понадобится минимум полгода.

  1. Привлечение третьих лиц

Чтобы взыскать долг, можно привлечь третьих лиц. Как правило, речь идёт о коллекторах. Согласно ст. 382 ГК РФ, компания вправе продать своё право требования к должнику третьим лицам, заключив договор цессии. Но в этом случае полностью вернуть долг, вероятнее всего, не удастся. Обычно коллекторы выкупают долг по цене меньшей, чем сумма задолженности. Плюсы этого способа заключаются в том, что компания сразу получает деньги и покрывает часть долга. Ей не придётся нести судебные расходы, поскольку в суд будет обращаться третье лицо, к которому перешло право требования.

Есть ещё один вариант. Согласно ст. 1005 ГК РФ, компания может передать коллекторам право представлять свои интересы в суде, заключив агентский договор. Он, как и договор цессии, предусматривает получение коллектором вознаграждения, поэтому сумма взысканной дебиторской задолженности всё равно уменьшится.

  1. Обращение в правоохранительные органы

Если долг контрагента превышает 2,25 млн руб., можно обратиться в правоохранительные органы с заявлением о привлечении руководителя компании должника к уголовной ответственности по ст. 177 УК РФ за злостное уклонение от погашения задолженности в крупном размере или по ст. 159 УК РФ за мошенничество. Однако взыскание долга произойдёт лишь в том случае, если в отношении руководителя будет возбуждено уголовное дело, а суд вынесет обвинительный приговор.

Процедура доказывания вины должника достаточно сложная. Как правило, на сбор доказательств уходит минимум 2-6 месяцев, в течение которых длится предварительное следствие. Затем начинается рассмотрение дела в суде, сроки которого зависят от конкретных обстоятельств.

Профилактика безнадёжной задолженности

Рассказываем о действенных способах, которые позволят минимизировать риски образования безнадёжных долгов.

Разработка алгоритма по взысканию долгов

Для начала нужно составить локальный акт, регламентирующий алгоритм по взысканию дебиторской задолженности. В нём нужно отразить наиболее существенные моменты:

  • определить сотрудника, который будет ответственным за своевременное осуществление мероприятий по взысканию
  • определить порядок взаимодействия между отделами по вопросам взыскания долгов с дебиторов
  • подробно описать процесс подготовки документации
  • определить способы взыскания задолженности и т.д.

Действующее законодательство не содержит требований к созданию и оформлению такого локального акта, поэтому компания должна самостоятельно определить круг вопросов, которые будут отражены в документе.

Уточнить условия договора

При составлении контракта или дополнительного соглашения укажите всё, о чём договаривались с контрагентом как в переписке, так и устно. В будущем это позволит избежать споров.

Включите в договор условия об авансе и предоплате. Особенно важно их прописать, если вы сотрудничаете с контрагентом впервые или заключаете контракт на крупную сумму. Если вы всё же договорились о постоплате, включите условия об обеспечении исполнения обязательств. Речь идёт о неустойке, залоге, независимой банковской гарантии и поручительстве.

Проверка контрагентов

Действенной мерой является регулярная проверка финансового положения контрагента. Если вы проигнорируете это условие и не уделите проверке должное внимание, есть вероятность наступления негативных последствий. Проверять контрагентов нужно как на этапе заключения контракта, так и в процессе исполнения обязательств. Чтобы собрать необходимую информацию, вы можете использовать:

  • сайт ФНС, раздел «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП». В соответствующей выписке указаны основные сведения о контрагенте: информация об учредителе и руководителе, размере уставного капитала, недостоверности сведений и т.д.
  • сервис ФНС «Прозрачный бизнес». ИНН контрагента позволяет получить информацию о подаче документов для государственной регистрации изменений, вносимых в ЕГРЮЛ. Речь идёт о смене руководства, юридического адреса, а также начале ликвидации (ст. 6 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ)
  • федеральный ресурс. ИНН контрагента позволяет проверить, ведётся ли в отношении него процедура банкротства (ст. 7.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ)
  • сайт ФССП, банк исполнительных производств. Здесь вы можете узнать о действующих в отношении контрагента исполнительных производствах (ст. 6.1 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ)
  • сайт арбитражного суда, картотека дел. Здесь можно ознакомиться с участием контрагента в судебных процессах
  • Контур.Фокус. Сервис помогает быстро проверить, имеются ли у контрагента заблокированные счета и задолженности. Также он позволяет исключить риск того, что компания контрагента находится на стадии банкротства. Кроме того, здесь можно изучить, как часто и по каким причинам судятся с контрагентом. Актуальная информация поступает в сервис напрямую из официальных источников

Списание безнадёжных долгов

При выполнении всех профилактических мероприятий риск появления безнадёжных долгов снизится, но полностью его не исключить. Если безнадёжная задолженность всё же возникла, её можно списать в рамках налогового учёта. Сделать это можно, включив сумму долга в состав внереализационных расходов. Тогда должно быть соблюдено одно из следующих условий:

  • в компании не создан резерв по сомнительной задолженности
  • сумма резерва по сомнительной задолженности недостаточна для того, чтобы списать безнадёжный долг. Непокрытый резервом остаток долга также включается в состав внереализационных расходов

В заключение отметим, что переход просроченной задолженности в разряд безнадёжных долгов отрицательно сказывается как на финансовом положении компании, так и на её деловой репутации. Важно не только осуществлять профилактические мероприятия, но и принимать меры для снижения рисков их появления. Комплексный подход к работе в данном направлении поможет защитить финансы компании и сохранить деловые отношения с партнёрами по бизнесу.