В ст. 421 ГК РФ закреплён принцип свободы договора, однако некоторые сделки предпринимателей и компаний могут быть признаны недействительными. К таким сделкам относятся мнимые и притворные сделки, которые заключаются для достижения незаконных целей.
В статье разбираем, что такое недействительность сделок, мнимые и притворные сделки и их отличие, а также даём рекомендации, как избежать сотрудничества с недобросовестными компаниями.
Что такое недействительность сделки
Под сделкой понимают действия лица, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). В сфере бизнеса такие сделки совершаются постоянно: закупаются сырьё и материалы, подписываются договоры с подрядчиками, оформляются займы и так далее.
Мнимую или притворную сделку могут признать недействительной, и тогда в соответствии с п. 2 ст. 167 ГК РФ каждой из сторон договора нужно будет возвратить другой всё полученное по сделке. Простыми словами, сторонам необходимо вернуться в то состояние, в котором они находились до заключения недействительного соглашения. Для описания данного процесса юристы используют термин «реституция».
Важно: согласно п. 2 ст. 167 ГК РФ, если одна из сторон не может возвратить всё полученное по сделке в натуре, она обязана возместить стоимость всего полученного по недействительной сделке в денежном эквиваленте.
Бывают и такие случаи, когда сделка может быть прекращена только на будущее. В данном случае суды признают сделку недействительной и прекращают её действие на будущее, то есть всё, что было совершено до момента признания сделки недействительной, считается законным и возврату не подлежит (п. 3 ст. 167 ГК РФ).
Оспоримые и ничтожные сделки
Недействительные сделки подразделяются на оспоримые и ничтожные.
Оспоримые сделки — соглашения, которые признаются недействительными на основании решения суда. Согласно п. 2 ст. 166 ГК РФ, в суд с заявлением об оспаривании операции могут обратиться как сами стороны сделки, так и третьи лица (налоговая, таможня, прокуратура и т.д.)
Пример оспоримой сделки: сделки по продаже ипотечной недвижимости без согласия залогодержателя, по переуступке права требования без согласия должника, для которого личность кредитора имеет существенное значение и так далее.
Ничтожные сделки — соглашения, нарушающие требования закона или посягающие на публичные интересы или права и интересы третьих лиц. Согласно п. 3 ст. 166 ГК РФ, решения суда в таком случае не требуется, но обратиться в суд с заявлением о признании сделки ничтожной может любая из сторон сделки, а также третьи лица.
Пример ничтожной сделки: договор купли-продажи с недееспособным лицом, покупка земельного участка в составе земель общего пользования.
Важно: недействительной можно признать не всю сделку, а только её часть. Правило работает в случае, когда можно предположить, что сделка была бы совершена без её недействительной части (ст. 180 ГК РФ).
В ст. 166–179 ГК РФ приведён полный перечень операций, которые могут быть признаны оспоримыми или ничтожными. ГК РФ относит мнимые и притворные сделки к разряду ничтожных (ст. 170 ГК РФ).
Мнимые и притворные сделки
Мнимые и притворные сделки зачастую совершаются для сокрытия реальных хозяйственных отношений и нарушения закона.
В ст. 170 ГК РФ закреплено понятие мнимых и притворных сделок, а особенности рассмотрения таких операций в арбитражном суде зафиксированы в пп. 86–88 Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25.
Далее на примере нескольких бизнес-кейсов мы разберём разницу между мнимыми и притворными сделками.
Особенности мнимых сделок
В соответствии с п. 86 Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 мнимая сделка совершается сторонами «на бумаге», без стремления создать соответствующие ей правовые последствия. Исполняется такая сделка формально: стороны заключают договор, подписывают накладные, акты приёмки, но реализацию фактически не производят.
Пример: компания под видом сделки стремится вывести деньги перед своим банкротством. Оплата происходит, но покупатель не получает товар, так как у сторон нет цели его продать.
Для признания сделки мнимой необходимо доказать следующее:
- отсутствие предмета сделки
- условия операции невозможны для исполнения
- стороны фиктивной сделки не имели ресурсов для её реализации
- недееспособность участников сделки
- непоследовательные действия сторон и так далее
Для признания сделки мнимой иск в суд может подать как одна из её сторон, так и третьи лица, права и интересы которых были нарушены данной операцией (к примеру, ФНС, прокуратура и т.д.).
Важно: перед сделкой с бизнес-партнёром необходимо проанализировать все риски. Своевременно узнать обо всех изменениях в деятельности контрагента можно с помощью специального сервиса проверки контрагентов Контур.Фокус.
Целью мнимой сделки является ввести в заблуждение контрагентов, кредиторов и госорганы. К особенностям мнимой сделки можно отнести такие факты, как:
- документальное оформление сделки, регистрация в госорганах, заверение у нотариуса (даже если этого не требуется)
- несовершение действий сторонами для фактического исполнения сделки
- отсутствие претензий сторонами друг к другу за нарушение условий договора
- осознание сторонами мнимости операции и преследование незаконных целей
- совершение сделок между одними и теми же компаниями и предпринимателями
Зачастую, чтобы было проще контролировать развитие ситуации, мнимые сделки заключаются между взаимозависимыми лицами: родственниками, организациями и их учредителями, сотрудниками и так далее.
Обратите внимание: возможности сервиса Контур.Фокус позволяют быстро оценить взаимные связи участников сделки. Для этого нужно будет ввести ИНН физлица или компании: сервис выдаст все действующие и исторические связи на момент запроса.
Для признания сделки мнимой недостаточно одного лишь факта, что одна из её сторон не исполняет условия договора. Бизнес напрямую связан с предпринимательским риском, когда контрагент не исполняет свои обязательства. Но, если пострадавшая сторона не предпринимает никаких действий для разрешения сложившейся ситуации (не пишет претензии, не обращается в суд, а в некоторых случаях даже защищает другую сторону по сделке), это должно насторожить.
Примеры мнимых сделок
- Совершение мнимых сделок перед процедурой банкротства. К примеру, организация продает всё своё имущество родственнику или знакомому. Стороны всё оформляют юридически максимально правильно: подписывают договор купли-продажи и все сопутствующие ему документы, после чего создают новую компанию, которая будет управлять этим имуществом.
Обратите внимание. Контур.Фокус поможет определить признаки банкротства компании: система за считаные секунды проверит, имеются ли сообщения по компании о её намерении обратиться в суд с заявлением о банкротстве, а также другие показатели. Благодаря этому, можно будет своевременно отказаться от сомнительного сотрудничества с такой компанией.
Суды применяют последствия недействительности мнимых сделок по таким операциям. Учредитель должен будет вернуть все активы в компанию, а затем всё имущество реализуют в рамках процедуры банкротства.
- Налоговые махинации. К примеру, недобросовестная компания фиктивно приобретает товары или услуги у фирм-однодневок, чтобы увеличить затраты при расчёте налога на прибыль и увеличить сумму входящего НДС к вычету.
По факту сделка не будет исполнена, так как фактически услуги не будут оказаны, товары не будут отгружены, но зато будут оформлены первичные документы и счета-фактуры. Недобросовестный налогоплательщик таким образом снизит сумму налогов к оплате в бюджет. Покупка «бумажного» НДС также может послужить примером.
Наряду с тем, что суд признает недействительными рассмотренные примеры сделок, за совершение таких операций грозит налоговая, административная, а в некоторых случаях уголовная ответственность.
Особенности притворных сделок
В соответствии с п. 87 Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 притворной считается сделка, которая совершается с целью прикрытия другой операции. При осуществлении таких операций стороны совершают как минимум 2 сделки:
- Прикрывающая (публичная) сделка, представляющая собой формальное соглашение на бумаге, без его фактической реализации.
- Прикрываемая (сокрытая) операция, которую стороны совершают по факту и стремятся скрыть от третьих лиц.
Чтобы оспорить такое соглашение, необходимо доказать факт сговора между сторонами и отличие реальных действий от зафиксированных «на бумаге».
Целью притворных сделок является сокрытие реального смысла договора от контролирующих лиц и госорганов. К особенностям притворной сделки можно отнести такие факты, как:
- намеренное изменение сторонами предмета, объёмов или цен в контракте
- умышленное прикрытие сторонами одной сделки другой, стороны в курсе происходящего
- отличие фактического исполнения от оговорённого в договоре
- участие одних и тех же лиц в сомнительных сделках
Чтобы скрыть одну сделку, стороны могут заключить сразу несколько прикрывающих контрактов (п. 88 Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25).
Примеры притворных сделок
- Распространённым примером притворной сделки является указание в контракте меньшей суммы, чем стоимость фактически отгруженных товаров или оказанных услуг.
Например, компания «Алмаз» заключила с компанией «Бьюти» договор на поставку крупы. В документах указана общая стоимость отгруженной партии на 1 млн рублей, а фактически сумма отгрузки – 1,3 млн рублей. «Бьюти» перечисляет на расчётный счет «Алмаза» сумму, указанную в договоре, – 1 млн рублей, а остаток суммы отдаёт наличными деньгами.
В итоге компания «Алмаз» допустила следующие нарушения:
- скрыла от налоговой инспекции часть выручки
- незаконно обналичила денежные средства
- превысила ограничение по наличным расчётам между юрлицами
- Уклонение от уплаты НДС путём подмены предмета контракта. К примеру, компания «Алмаз» продаёт компании «Браво» по договору медоборудование, которое не облагается НДС, а фактически производит отгрузку запчастей, с которых необходимо уплачивать НДС.
- Притворные сделки на рынке госзаказа: заключение фиктивных договоров, которые прикрывают один общий контракт, заключённый без проведения аукциона. ТРУ для нужд госорганизаций чаще всего должны закупаться через конкурентные процедуры в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ (далее – 44-ФЗ) (к примеру, через аукцион), недобросовестные поставщик и госзаказчик предварительно договариваются и, чтобы не проводить торги, заключают несколько притворных прямых контрактов на небольшие суммы, ссылаясь на п. 4 ст. 93 44-ФЗ.
Помимо признания недействительными мнимых и притворных сделок, участникам таких операций может грозить налоговая, административная и даже уголовная ответственность.
Признание сделок недействительными
Исковыми заявлениями о признании мнимых и притворных сделок между коммерсантами занимается арбитражный суд, как правило, по месту нахождения ответчика.
Чтобы оспорить сделку, заинтересованной стороне нужно подать в суд заявление о признании сделки недействительной. Форма заявления должна соответствовать ст. 125 АПК РФ. Также к нему следует приложить документы, предусмотренные ст. 126 АПК РФ.
Истец должен доказать, что сделка действительно была мнимой или притворной. Для этого ему нужно собрать доказательственную базу, что сделать непросто. Если иск в суд подаёт одна из сторон такой сделки, то ей дополнительно нужно:
- подтвердить свою непричастность или неосведомлённость о том, что сделка изначально являлась противозаконной
- убедить суд, что ответчик действовал умышленно и преследовал незаконные цели
Когда суд изучит все документы и проведёт судебное заседание, он примет решение о признании или об отказе в признании сделки недействительной.
Важно: согласно п. 44 Пленума ВС РФ от 22 июня 2021 года № 18, для урегулирования спора о признании сделки недействительной необязательно соблюдать досудебный порядок.
Правовые последствия признания сделок мнимыми, притворными
Правовым последствием мнимой сделки является возврат её сторон в первоначальное состояние, в котором они находились до совершения данной операции.
Пример: суд признал недействительной сделку по выводу активов банкротящейся организации на учредителя. В данном случае собственнику необходимо вернуть организации все активы, перешедшие ему в собственность в результате незаконной операции. После этого арбитражный управляющий сможет включить активы в конкурсную массу. Это правило работает также с недвижимостью, где необходима госрегистрация перехода права собственности.
С притворными сделками дела обстоят по-другому: суд отменит прикрывающие сделки, которые фактически не исполнялись сторонами, а прикрываемую (сокрытую) операцию, если признает её законной, суд оставит в силе.
Пример: суд установил, что поставщик фактически отгрузил товар на сумму, большую, чем было предусмотрено договором. В данном случае не будет применяться реституция: покупателя не обяжут возвращать товар, а поставщика — полученную оплату. Но продавец должен будет задекларировать доход, который был ранее не учтён, и заплатить с него все причитающиеся налоги.
Судебная практика по недействительным сделкам
ГК РФ устанавливает отличие мнимых сделок от притворных, однако законом не предусмотрен полный перечень операций, которые можно отнести к той или иной группе.
Как показывает практика, недобросовестные компании постоянно совершенствуют уже существующие схемы, а также разрабатывают новые.
Далее рассмотрим несколько судебных дел, по которым были применены правовые последствия недействительности мнимых и притворных сделок.
Пример: решение суда по мнимой сделке
В Арбитражном суде Нижегородской области по делу № А43-905/2022 рассматривали исковое заявление Нижегородской таможни к ООО «Призматорг» о признании внешнеторговой сделки недействительной.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, – Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу.
ООО «Призматорг» перечислил голландской компании «GASA GROUP HOLLAND B.V.» 5 101,20 евро, предоставив в банк для осуществления перевода поддельный инвойс.
Арбитражный суд установил следующее: сделка носит мнимый характер, не имеет встречного исполнения и направлена на вывод денежных средств за рубеж, соответственно, сделка была совершена во вред экономическим интересам государства.
Решение суда: сделку признали недействительной, с «GASA GROUP HOLLAND B.V» взыскали в доход РФ 5 101,20 евро, а также 3 000 рублей госпошлины.
Пример: решение суда по притворной сделке
В Арбитражном суде Свердловской области по делу № А60-49331/2022 рассматривали исковое заявление зампрокурора Свердловской области к ООО «Европа» о признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, – Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу.
Суд установил следующее: ООО «Европа» и ООО «Стройтехаренда» заключили договор на поставку дизайнерской мебели класса люкс. Поскольку «Европа» не исполнила своих обязательств, было заключено медиативное соглашение, в соответствии с которым «Европа» обязывается выплатить «Стройтехаренде» 20 111 000 рублей в течение 7 дней с момента его нотариального удостоверения.
В судебном заседании зампрокурора предоставил достаточно доказательств тому, что сделка по поставке мебели является притворной и фактически прикрывает легализацию денег, которые были получены преступным путём.
Решение суда: сделку признали недействительной и взыскали с ООО «Европа» в доход РФ 20 111 000 рублей.
Сервис Контур.Фокус обладает следующими возможностями:
- быстрая проверка контрагентов, позволяющая избежать сотрудничества с сомнительными компаниями, которые ранее были замечены в притворных и мнимых сделках
- оценка рисков по вашим потенциальным партнёрам, включая анализ признаков банкротства и проверку связей контрагента с другими компаниями