Большинство предпринимателей и бухгалтеров наслышаны слышали о требованиях к должной осмотрительности: нужно не сотрудничать с кем попало, а изучить предполагаемого партнёра прежде, чем заключать с ним сделку. Но не каждый знает в подробностях, какие именно данные о контрагенте нужно искать и какую часть этих данных можно выяснить на сайте ФНС или при помощи профессиональных веб-сервисов, зная ОГРН или ИНН компании. На практике при проверке контрагента появляются и иные вопросы. Связан ли объём работы с суммой контракта или какими-то ещё показателями? Как интерпретировать результаты этой работы? А если пренебречь проверкой на добросовестность, каковы будут последствия? Давайте разбираться.
Зачем нужна проверка
Налогоплательщики обязаны доказывать, что их расходы и налоговые вычеты обоснованы. Этого требуют статьи 54, 54.1, 172 и 252 Налогового кодекса. Как правило, соответствующие документы мы получаем от контрагентов. Так что при подборе деловых партнёров следует оценивать не только условия будущего контракта и потенциальную выгоду от него. Ещё важны платёжеспособность фирмы и её репутация в бизнес-среде, а также вероятность невыполнения своих обязательств как перед Вами, так и перед госбюджетом. Налоговые инспекторы же при проверке имеют право усомниться в обоснованности и легальности снижения сумм обязательных платежей (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 20.07.20 № 306-ЭС19-27836).
Контур.Призма — управление рисками по 115-ФЗ, заключайте только безопасные сделки с контрагентами и соблюдайте требования закона.
Проверка контрагентов нужна как раз для того, чтобы подготовиться к ответу на претензии налоговиков. Перед заключением сделки следует, помимо прочего, выяснить, что Вы её подписываете с фактически работающим предприятием. С этой фирмой должно быть легко связаться. Она должна иметь ресурсы, без которых её часть договора была бы невыполнимой: производственные мощности, техника, работники, — а также релевантный опыт. В сложившейся практике судьи считают, что тщательность проверок пропорциональна значимости контракта: чем масштабнее сделка, тем подробнее необходимо исследовать будущего партнёра (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.20 № 307-ЭС19-27597).
Если планируется единичная мелкая сделка, можно просто уточнить, что фирма есть в ЕГРЮЛ, и с ней действительно возможна связь по написанному там адресу, а сотрудник, представляющий компанию, на самом деле имеет полномочия на юридически значимые действия от её имени.
Исключением можно считать случаи, когда условия предполагаемой сделки существенно отклоняются от среднего уровня по рынку, а также заказ услуг индивидуальных предпринимателей или фирм, у которых нет опыта выполнения похожих задач. В таких ситуациях нужна более скрупулёзная проверка. Уточните, есть ли у поставщика необходимые ресурсы, а также долги перед другими контрагентами или перед госбюджетом. Ознакомьтесь с деловой репутацией этого предприятия. И не только — постарайтесь выяснить побольше других подробностей. Аналогичный подход требуется для приобретения дорогих активов (к примеру, недвижимости) или при подписании долгосрочных договоров.
Методы проверки
Сейчас существует несколько методов проверки предприятий на благонадёжность. Самый лёгкий — прибегнуть к помощи платных онлайн-сервисов, собирающих все сведения, доступные в открытых источниках, в одном окне. Вы сможете изучить предполагаемого делового партнёра подробно, но при этом быстро и наглядно. Часть подобных систем, например, Контур.Фокус, способны предварительно проанализировать собранные материалы, оценить безопасность предполагаемого сотрудничества и указать пользователю детали, требующие особого внимания.
Альтернатива этому — собирать все данные самому на бесплатных поисковых сервисах госслужб и в других публичных источниках. Узнать что-то о фирме Вы сможете, допустим, на сайтах Росреестра, ФНС, судебных приставов или арбитражных судов. Не забудьте также об обычном веб-поиске, чтобы оценить интенсивность предпринимательской деятельности контрагента.
Имеется и иной вариант — получить все нужные сведения напрямую у делового партнёра или у тех, кто с ним связан. Данный способ обычно используют как дополнительный к одному из первых двух. Запросите у фирмы, с которой собираетесь работать, копию её устава, паспортные данные директора и показатели из деклараций по налогам. Ещё пригодятся реальные отзывы и рекомендации других контрагентов этой компании.
Пошаговая инструкция по проверке контрагентов
При использовании специализированых платных систем нужно просто ввести данные проверяемой фирмы в строку поиска, чтобы сервис выдал подробный анализ собранной информации. В прочих случаях работы по изучению контрагента будет больше, и её нужно выполнять в определённом порядке.
Поиск плательщика на сайте ФНС
Если Вы решили проверить будущего партнёра своими силами, то первым долгом посетите официальный сайт налогового ведомства.
Данные ЕГРЮЛ и ЕГРИП
У налоговиков есть онлайн-сервис под названием «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». В нём доступно формирование выписки из госреестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Чтобы получить её, наберите ОГРН (ОГРНИП) или ИНН искомого налогоплательщика. Другой вариант — искать по названию фирмы или по ФИО физического лица, при этом надо выбрать подходящий регион. Выписка поможет удостовериться, что контрагент — действующий налогоплательщик, его не собираются исключать из реестра, не запущен процесс его ликвидации или банкротства.
Ищете ОФД для своего бизнеса? Получите квартал в подарок. Контур.ОФД — помогает соблюдать закон и контролировать продажи!
Ещё выписка содержит адрес фирмы и сведения о её директоре. Сравните эти данные с теми, что сообщил Вам сам бизнес-партнёр. Полезно посмотреть и коды по ОКВЭД, которые тоже есть в выписке. Они покажут, что когда компания регистрировалась, она указала код именно того вида деятельности, куда относится работа, описанная в договоре с Вами.
Внимание! Если Вы нашли в выписке из ЕГРЮЛ пометку о недостоверности данных о руководстве, адресе или участниках ООО, то сделку с такой организацией заключать не стоит.
Поиск долгов
Также на сайте налоговиков следует проверить наличие долгов по налогам у контрагента-юрлица. Введите ИНН фирмы в поисковую строку раздела «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчётность более года». Там отображается только факт наличия, а размер самой задолженности Вы сможете найти в разделе «Открытые данные» на том же сайте. Однако, здесь недостаточно просто ввести ИНН или ОГРН фирмы, чтобы получить её данные. Нужно найти в списке соответствующий файл и скачать его. Обновление списка происходит 1 декабря каждого года.
Важно! Стоит помнить, что проверить аналогичным образом наличие долгов перед государством у ИП невозможно. Данная информация — закрытая.
Просим учесть, что в Открытых данных трудно найти сведения о конкретном предприятии. На сайте налоговой приведены ссылки на архивы, где собраны файлы с информацией по всем плательщикам вместе. А значит, чтобы отыскать нужную Вам фирму, потребуется открывать и изучать по очереди огромное количество файлов. Счёт им пойдёт на десятки, а то и на сотни. Это — долгий и неудобный процесс, который можно упростить, пользуясь профессиональными веб-сервисами по проверке контрагентов. Допустим, в «Контур.Фокусе» нужно просто набрать в поиске ИНН или название компании-контрагента. Система сама найдёт и загрузит необходимые данные из базы налоговой службы и прочих государственных и не только источников. Информация отобразится в одном окне, и на её основе сформируется экспресс-отчёт.
Прочие проверки
- Далее на сайте ФНС нужно с помощью сервиса «Прозрачный бизнес» (по ИНН, ОГРН, названию (Ф.И.О.) контрагента) проверить:
-
- данные о руководителе и учредителях партнёра на предмет их участия в различных «массовых» организациях, возможной дисквалификации или лишения права занимать определённые должности (участвовать в управлении организациями)
- не является ли адрес контрагента адресом массовой регистрации
- заявлял ли директор о том, что он не имеет отношения к соответствующей компании на странице «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке»
- После этого следует перейти в раздел https://bo.nalog.ru, где по ИНН, ОГРН, адресу или названию можно получить данные о бухотчётности организации.
- Проверить, не заблокирован ли счёт контрагента, можно через ещё один сервис на сайте ФНС. Для этого на странице «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов (311-П, 440-П)» нужно выбрать вариант «Запрос о действующих решениях о приостановлении», затем ввести ИНН контрагента и БИК банка, в котором открыт проверяемый счёт.
- Также с помощью официального сайта ФНС можно проверить следующие данные о контрагенте (информация находится в архивах файлов, и публикуется в соответствии с установленным графиком):
-
- применяет ли субъект специальные налоговые режимы
- какую сумму налогов он заплатил
- привлекался ли к налоговой ответственности
- какова численность сотрудников компании
Обратите внимание: информацию, опубликованную на сайте ФНС, нельзя получить по запросу (п. 1.1 ст. 102 НК РФ, письмо ФНС от 25 марта 2020 года № БС-19-11/72@). Если организация направит в налоговую письмо с просьбой предоставить данные о налоговом режиме контрагента, численности его работников, сумме уплаченных налогов, допущенных нарушениях и т.д., ей откажут. Эту информацию нужно будет собирать самостоятельно путём изучения баз данных ФНС. Или, как мы говорили выше, сведения можно получить через специальный сервис в несколько кликов.
С 1 августа 2022 года действует новая редакция ст. 102 НК РФ, согласно которой передача 3-м лицам любых сведений о налогоплательщике с его согласия не считается разглашением налоговой тайны. Налогоплательщик, который готов открыть данные о себе, должен направить в ИФНС согласие в электронном виде.
Проверить контрагента в базах данных госорганов
Следующий этап – поиск в базах данных госорганов сведений о контрагенте по его ИНН, ОГРН или названию. Для этого можно использовать такие сайты, как:
- данные о судебных тяжбах контрагента
- данные о принадлежащей контрагенту недвижимости
- данные о закупках, в которых участвовал бизнес-партнёр
Проверить исполнительные производства
На сайте Службы судебных приставов нельзя получить информацию по ИНН или ОГРН: этот банк данных работает только с наименованием организации или данными о физлице. Для поиска необходимо перейти в раздел «Сервисы», а затем – в «Банк исполнительных производств», где ввести данные о контрагенте и регион.
Рекомендуйте сервисы Контура и зарабатывайте, станьте Реферальным партнером крупной IT-компании!
Обратите внимание: учитывая, что в обнаруженных данных о задолженности не указывается ИНН или ОГРН, использовать их нужно с осторожностью, так как в одном регионе может быть несколько компаний с одинаковым названием (постановление Арбитражного суда Московского округа от 15 апреля 2020 года № Ф05-4553/2020). Соответственно, найденную на сайте судебных приставов информацию лучше перепроверить по другим источникам: в банке данных арбитражных дел либо на сайте суда общей юрисдикции, который вынес решение.
Собрать и проанализировать информацию в интернете
«Заочный» этап проверки завершается анализом информации, собранной в интернете:
- сайт бизнес-партнёра – сверить размещённую там информацию с данными, полученными на предыдущих шагах, и удостовериться, что она соответствует информации, которую контрагент сам сообщил о себе
- найденная в поисковиках информация о бизнес-партнёре по его фирменному наименованию, адресу, Ф.И.О. руководителя и т.д. – проанализировать полученные сведения и составить образ деловой репутации контрагента
Запросить сведения у контрагента
Данный шаг является «очным» этапом проверки. Непосредственно у контрагента необходимо запросить:
- копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц, которые будут подписывать договор (устав, приказ, доверенность и т.п.), а также документы, удостоверяющие личности этих лиц. Обратите внимание: указанные выше сведения должны быть актуальны на дату подписания документов с контрагентом (договора, счёта-фактуры или первичного документа). При длительных взаимоотношениях с контрагентом необходимо периодически обновлять информацию о доверенностях, приказах и паспортных данных
- документы на право осуществлять определенные виды деятельности (лицензии, допуски СРО и т.п.)
- сведения о наличии необходимых для исполнения конкретного договора ресурсов (работники, транспорт, склады и т.п.). Нелишним будет запросить копии договора аренды или документов, подтверждающих право собственности на помещения по месту нахождения партнёра
Полученную от партнёра информацию нужно сверить с данными, полученными на «заочном» этапе. При выявлении расхождений нужно запросить у контрагента пояснения.
В завершении проверки нужно убедиться, что должностные лица контрагента находятся по адресу его регистрации и с ними можно связаться по указанным номерам телефонов и адресу электронной почты.
Также на «очном» этапе можно напрямую связаться с другими компаниями, которые уже имели дело с данным контрагентом, и запросить у них рекомендации.
Признаки ненадёжного партнёра
Главный признак ненадёжного бизнес-партнёра – его фиктивность. То есть партнёр самостоятельно не осуществляет никакую деятельность, а все обязательства по сделкам исполняют другие лица, причём не на основании документов (договоров субподряда, доверенностей и т.п.), а неофициально, фактически по собственной инициативе. В статье 54.1 НК РФ именно этот признак выступает основным критерием для снятия вычетов по НДС и расходов.
О фиктивности контрагента в первую очередь свидетельствуют такие факты, как:
- отсутствие по официальному адресу или использование адреса массовой регистрации
- «массовый» директор и учредитель
- непредставление налоговой отчётности, наличие заблокированного счёта и прочие косвенные факторы, при наличии которых практически невозможно нормальное ведение деятельности
Все остальные признаки, включая отсутствие необходимых ресурсов и неуплату налогов, нужно рассматривать именно через призму фиктивности деятельности, так как сами по себе они не говорят о недобросовестности контрагента (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14 мая 2020 года № 307-ЭС19-27597). Однако, если на стадии проверки будут выявлены подобные признаки, лучше отказаться от заключения договора – в такой ситуации значительно увеличивается риск снятия расходов и вычетов.
Контур.Призма — управление рисками по 115-ФЗ, заключайте только безопасные сделки с контрагентами и соблюдайте требования закона.
Выводы
Обязательное мероприятие, которое следует проводить перед заключением сделок, – проверка потенциального контрагента на благонадёжность. В особенности если такая сделка предполагает учёт расходов для целей налогообложения прибыли или применение вычетов по НДС.
Часть данных для проверки можно получить бесплатно с использованием баз данных госорганов и из интернета. Однако наиболее быстрый и надёжный способ проверки контрагента – специальные сервисы, в которых за несколько кликов можно получить все важные данные о контрагенте.