Содержание:
Государственные органы по-разному относятся к использованию так называемых адресов массовой регистрации. Проверять юридические адреса на массовость могут не только госслужбы, но и обычные граждане при помощи сервиса Контур.Фокус. А насколько в действительности опасно сотрудничать с компанией, зарегистрированной по массовому адресу, и регистрироваться по такому адресу собственное предприятие? О чём говорит судебная практика?
Что такое адрес массовой регистрации?
В законе отсутствует формальное определение массового адреса, но данное понятие часто применяется на практике. Есть два признака, по которым адрес определяют как массовый:
- Слишком большое число компаний, зарегистрированных по данному адресу. Какое конкретно количество считать слишком большим, решают территориальные УФНС, поэтому предельно допустимое число фирм, зарегистрированных по одному адресу, зависит от региона.
- Невозможно связаться с большинством или со всеми юрлицами, зарегистрированными по такому адресу. Например, адресат не получает письма, на указанном здании отсутствует вывеска либо это здание вообще разрушено.
Кому нужна проверка на массовость
Наиболее часто такие проверки проводит ИФНС: к примеру, при регистрации новой фирмы или по заявлению на изменение данных в ЕГРЮЛ. Налоговики могут включить оценку массовости адреса в выездную (ст. 89 НК РФ) или камеральную (п. 8 ст. 88 НК РФ) проверку.
Суд, рассматривающий дело о банкротстве, также может заинтересоваться возможной массовостью юридического адреса. Это помогает выявлять мнимые сделки и предотвращать включение в реестр кредиторов аффилированных с банкротом лиц.
Проверяют адреса на массовость также следственные органы и УЭБиПК при наличии оснований подозревать, что юридическое лицо незаконно создано (ст. 173.1 УК РФ), практикует уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) или неправомерно действует при банкротстве (ст. 196 УК РФ).
Что делать, чтобы Ваш адрес не сочли массовым
Во-первых, указывайте во всей документации достоверный адрес, по которому действительно работает руководство организации. Во-вторых, не пренебрегайте деталями, помимо города, улицы и номера дома. Общая закономерность — чем больше конкретики, тем лучше. Если компания находится на территории промзоны, указывайте адрес как можно подробнее, в том числе этаж и номер помещения.
Перед регистрацией юрлица соберите полный пакет документов, доказывающих право собственности на помещение или на его использование. При подготовке к переезду для внесения изменения в ЕГРЮЛ можно использовать гарантийное письмо от владельца. Ему необходимо сообщить в письме о готовности подписать договор аренды по Вашему новому адресу.
Доступная проверка юридического адреса на массовость
При помощи веб-сервиса Контур.Фокус можно уточнить, не является ли массовым юридический адрес потенциального партнёра. Данные загружаются в систему непосредственно с сайта ФНС. Информация на карточке компании в блоке «Особые реестры».
Проверка массовости в Фокусе продемонстрирует:
- подробно указанный адрес
- дату его внесения в спецреестр
- общее количество фирм, зарегистрированных там же
Кликнув на адрес компании в её карточке, Вы увидите подробный перечень юрлиц, у которых в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан тот же адрес.
Если юридический адрес партнёра оказался массовым
Сам факт регистрации фирмы по массовому адресу не влечёт за собой юридических последствий. Такая компания может вести реальную деятельность и иметь ресурсы, необходимые для выполнения обязательств по Вашему с ним договору. В этом случае нет необходимости избегать партнёрства с ней.
Для защиты от претензий со стороны налоговиков соберите все возможные документы, подтверждающие реальность сделки и Ваши правовые отношения с таким партнёром. Кроме того, постарайтесь выяснить фактический адрес контрагента. Обсудите с ним каналы связи и зафиксируйте их в договоре. Пропишите там точный адрес для отправки корреспонденции. Эти бумаги послужат подтверждением Вашей коммерческой осмотрительности при подборе партнёра и подписании договора.
Не следует забывать, что организация с массовым адресом действительно может быть подставной. Обращайте внимание на иные признаки фирм-однодневок: недавнюю регистрацию, ничтожно малый штат и нулевую отчётность по налогам. Налоговая проверяет сделки с подобными компаниями максимально придирчиво, потому что махинации с использованием «фирм-поганок» — один из популярнейших методов получения необоснованной налоговой выгоды.
Выяснив, что сделка была фиктивной, ФНС откажется учесть расходы Вашей организации при расчёте налога на прибыль или предоставить вычет по НДС по операциям с мошеннической фирмой. Вам доначислят налоги и пени, а также оштрафуют за неуплату налогов. За грубое нарушение бухучёта ответственных лиц предприятия привлекут к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ. При крупных недоимках последует уголовная ответственность по ст. 199 и 199.1 УК РФ.
При несогласии с решением налоговиков его можно обжаловать через суд. Верховный суд РФ в своём определении от 21.06.2021 № 164-ПЭК2 указал, что именно налогоплательщик обязан опровергнуть предъявленные ИФНС обвинения, так как он должен обосновать участие своего предприятия в движении финансов «по кругу» с участием технических юрлиц (фирм-однодневок).
Также контрагент, зарегистрированный по массовому адресу, может нарушить взятые на себя по договору обязательства. Иначе говоря, он может имитировать нормальную хозяйственную деятельность, чтобы чтобы убедить Вас подписать этот договор, и исчезнуть после получения платы. Тогда Вам придётся подавать в полицию с заявление о совершении мошеннических действий (ст. 159 УК РФ).
Массовый адрес в судебной практике
Массовые адреса обычно фигурируют в двух видах разбирательств:
- обжалование решений ФНС по отказу в регистрации юрлица или ИП, если основанием для отказа был подобный адрес
- необоснованное использование вычетов по налогам, из-за чего были доначислены налоги и пени — при обжаловании решений о соответствующих доначислениях и штрафах
Практические примеры
- ИФНС отказалась регистрировать новый адрес ООО «РиК». Фирма попыталась оспорить это решение через АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Согласно материалам дела, по указанному адресу обнаружилась вентиляционная камера размером 19 кв. м., в которой оказалось зарегистрировано 87 юрлиц. Опознавательные знаки ООО «РиК» отсутствовали, доступа в помещение не было. Судьи решили, что в данном помещении невозможно открыть офис и вести там реальную работу, а значит, сведения об адресе — ложные. Суд учёл совокупность выявленных обстоятельств, а не только количество зарегистрированных по спорному адресу компаний. Верховный суд РФ поддержал точку зрения Арбитражного суда.
- Совокупность обстоятельств учтена и Верховным судом РФ при рассмотрении дела о необоснованной налоговой выгоде для общества «Икс». Суд решил, что расходы на оплату услуг ООО «Игрек» включены обществом в состав расходов неправомерно. К такому выводу привели, в частности, отсутствие у фирмы материальных ресурсов и персонала, номинальность её директора, минимальные значения в налоговой отчётности и как дополнение ко всему этому — регистрация ООО «Икс» по массовому адресу.
- АС Поволжского округа отметил, что регистрацию партнёров налогоплательщика по массовым адресам рассматривать как самостоятельное доказательство получения им необоснованной налоговой выгоды. Судьи ссылаются на определение КС РФ от 16.10.2003 № 329-О, в котором говорится, что к налоговых спорам применяется презумпция добросовестности. Налогоплательщик не должен отвечать за нарушения со стороны всех компаний, с которыми сотрудничал в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
- Другая точка зрения описана в Постановлении АС Московского округа от 16.01.2019 № Ф05-19983/2018 по делу № А40-207719/201. Суд решил, что фирма неправомерно использовала налоговый вычет по НДС, из-за того, что у её партнёра обнаружился массовый юридический адрес.
Изучение судебной практики доказывает, что факт регистрации по массовому адресу можно трактовать по-разному. Для одних судов это — достаточное основание, чтобы счесть неправомерным применение вычетов по налогам. Для других массовость — всего лишь дополнительный показатель, который учитывается только вместе с иными подозрительными факторами. Это и есть главная трудность в оценке массовости как риска при выборе контрагента.
Во время пандемии проблема использования фирмами массовых юридических адресов не исчезла. Большинство организаций переводят сотрудников на дистанционную работу, то есть фактически не используют офисы. Но формально юридический адрес всё ещё необходим для регистрации юрлица. Единое правовое регулирование в данном вопросе отсутствует. Сохраняется риск получить неприятности с ИФНС, если Ваш адрес окажется в чёрном списке налоговиков. Поэтому проверяйте адреса на массовость в Фокусе — адреса не только контрагентов, но и будущего собственного офиса, если Вы планируете переезд или регистрацию новой фирмы.